Le animamos a leer un ejemplo de estudio que reciben nuestros clientes en colaboración con nuestro despacho.
CAMBIOS O RECORDATORIOS PARA 2025
1) Introducción del impuesto sobre la renta de las sociedades unipersonales basado en el efectivo
~a) Entidades con derecho a optar por las condiciones de PIT~- en metálico:
~- los ingresos~ procedentes de actividades empresariales por cuenta propia* en el año inmediatamente anterior al ejercicio fiscal ~no superaron el equivalente a 1.000.000 PLN~, y
- no se lleven libros de contabilidad en relación con la actividad empresarial, y - ~se presente al director de la oficina tributaria una declaración escrita sobre la elección del método de contabilidad de caja antes del 20 de febrero del ejercicio fiscal,~ y en el caso de un contribuyente que inicie su actividad empresarial durante el ejercicio fiscal antes del día 20 del mes siguiente al mes de inicio de la actividad empresarial.
La forma de tributación es arbitraria -escala impositiva, impuesto a tanto alzado o importe a tanto alzado-, todo el mundo tendrá derecho a presentar un EIF en metálico.
) Ser autónomo no significa que el contribuyente no pueda emplear personal en esta actividad. Sin embargo, sí significa que las personas que ejerzan una actividad empresarial, por ejemplo, en forma de sociedad civil o sociedad general, no tendrán derecho al pago del IVA en efectivo* ~b) ¿Qué es el pago del IVA en efectivo? ~ Es análogo a la actual liquidación del IVA en efectivo, es decir ~La base imponible se origina en la fecha de pago del importe adeudado~ es decir, cuando recibimos un pago* por nuestros servicios o bienes, se origina la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas. ) aquí la esencia está en el pago, no importa si es parcial o total, si es un pago por adelantado antes del servicio o un pago después del servicio, si hay factura o no*.
La misma zada funciona en el lado de los gastos, es decir, ~gastos deducibles y, por lo tanto, la reducción de la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas se producirá en la fecha de pago del gasto/factura.~.
Como señala el Ministerio de Hacienda (...) El principio consistirá en deducir los costes en el período impositivo de liquidación de la obligación, en el caso de que dichos costes se deriven de operaciones en las que otro empresario sea parte y se hayan realizado en el período impositivo en el que el contribuyente aplique el criterio de caja. El principio de deducción de los gastos en el ejercicio de liquidación de la deuda se aplicará tanto a los gastos documentados mediante facturas como en cualquier otra forma prevista por la ley. Si el pasivo se liquida antes de la fecha en que se incurre en el gasto, por ejemplo, antes de la fecha de facturación, el gasto deducible se deducirá como muy pronto en la fecha en que se incurre en él, por ejemplo, en la fecha de facturación. Los costes se deducirán en la medida en que se haya liquidado el pasivo. Por lo tanto, los costes también incluirán, por ejemplo, los anticipos pagados, los pagos anticipados y los plazos. (...)
~c) Normativa adicional para hacer efectivo el PIT:~. - Los ingresos se producirán en la fecha de pago, pero no más tarde de dos años a partir de la fecha de la factura.
- Dicha liquidación sólo se aplicará a las operaciones documentadas mediante facturas, entre empresas/negocios. Las ventas a particulares se contabilizarán en ingresos de acuerdo con la legislación vigente, independientemente del pago.
- El PIT en efectivo excluirá los ingresos derivados de la venta de activos materiales e inmateriales. Se contabilizarán en la renta de acuerdo con las normas actuales, independientemente del pago.
- Si se supera el límite de ingresos en un año determinado en el que se aplicará el PIT en metálico, la pérdida para su aplicación sólo se producirá a partir del ejercicio fiscal siguiente.
2) Los umbrales impositivos y el importe libre no se modifican (no habrá aumento), es decir
Umbrales impositivos 12% hasta 120 PLN de ingresos, 32% sobre el exceso de 120 PLN.
Importe libre de impuestos= 30tys PLN
3) Nuevos salarios mínimos
A partir de enero de 2025: - remuneración mínima por el trabajo por un importe de 4666 PLN brutos (netos, es decir, "en mano" saldrán 3510,92 PLN),
- una tarifa horaria mínima de 30,50 PLN brutos (para los contratos de mandato).
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4) Vacaciones de la Seguridad Social
~ ¿Cuándo es el primer día festivo de la Seguridad Social? ~ Las solicitudes se pueden presentar a partir del 1 de noviembre de 2024. El primer mes en el que se puede disfrutar de un día festivo de la Seguridad Social es diciembre de 2024.
~¿Quién puede beneficiarse? ~ Empresarios inscritos en el CEIDG (empresarios individuales y parejas de hecho) declarados con el código: - 05 10, - 05 70, - 05 90, independientemente de la forma de tributación por IRPF elegida.
~¿Cuál es el periodo de disfrute de la bonificación? ~ Las vacaciones de la Seguridad Social pueden utilizarse durante un mes en un año natural.
~Qué condiciones debe cumplir ~ Un empresario debe cumplir las siguientes condiciones para beneficiarse de las vacaciones de la Seguridad Social:
- en el mes natural anterior al mes de presentación de la solicitud estaba sujeto a un seguro de pensión, de pensión de invalidez y de accidentes en virtud del ejercicio de actividades profesionales,
- en el mes anterior al de la presentación de la solicitud, no ha declarado más de 10 personas a la seguridad social o al seguro de enfermedad,
- no superó unos ingresos de 2 000 000 EUR en ninguno de los dos años anteriores,
- en el año natural precedente o en el año de solicitud, no ejerce actividades económicas para un antiguo empresario para el que, en el año de inicio de la actividad o en el año anterior, realizaba actividades comprendidas en el ámbito de la actividad actual.
~ ¿Cuál es el importe de la exención? ~ El importe de la exención de la Seguridad Social depende del importe de las cotizaciones sociales abonadas en el mes indicado en la solicitud. La exención sólo cubre las cotizaciones a la Seguridad Social (junto con la enfermedad voluntaria, si se declara) y las cotizaciones a la Caja General de Seguros (FP) y a la Caja de la Seguridad Social (FS). La exención no se aplica a las cotizaciones sanitarias y éstas deben ser abonadas por los empresarios.
~Cuándo y cómo solicitarla ~ La solicitud de exención del pago de cotizaciones para un mes determinado (RWS) la presenta el PUE/eZUS. La solicitud debe presentarse en el mes anterior al mes en que decida hacer uso de la exención.
~¿Afectan las vacaciones contributivas a las prestaciones de la Seguridad Social? ~ Las vacaciones contributivas no afectan al derecho a percibir subsidios de enfermedad o pensiones.
~¿Cuáles serán las consecuencias fiscales de las vacaciones de la Seguridad Social?
El importe de las cotizaciones no abonadas por el empresario estará exento de impuestos. Por lo tanto, no generará una deuda tributaria por la prestación gratuita o forma de subvención aquí contemplada.
Sin embargo, estas cotizaciones no serán deducibles de los ingresos ni tendrán la consideración de gasto fiscalmente deducible, ya que de la base imponible sólo pueden deducirse las cotizaciones efectivamente pagadas. Por lo tanto, en el mes siguiente al de disfrute de las vacaciones ZUS, el importe del anticipo del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas puede ser ligeramente superior.
~https://www.zus.pl/-/wakacje-sk%C5%82adkowe-zwolnienie-z-op%C5%82acania-sk%C5%82adek-zus~
5) Notificación obligatoria de los expedientes JPK a la Agencia Tributaria
Afectará a la presentación de informes a partir de libros contables (JPK_KR_PD - nueva estructura ajustada al CIT) o libros fiscales (JPK_PKPiR y JPK_EWP), así como archivos JPK_ST_KR (nueva estructura para la presentación de informes de registros de activos fijos e intangibles).
Las nuevas obligaciones se aplicarán según un calendario por ejercicios fiscales:
1) a partir de 2025 en el caso de los grupos de capital fiscal y los contribuyentes CIT cuyos ingresos en el ejercicio fiscal anterior hayan superado los 50 millones de euros (estructura lógica JPK_KR),
~2) a partir de 2026 para todas las empresas registradas a efectos del IVA~ (estructuras lógicas JPK_KR, JPK_PKPiR y JPK_EWP),
~3) a partir de 2027 todas las demás empresas, es decir, las entidades no registradas a efectos del IVA~ (estructuras lógicas JPK_KR, JPK_PKPiR y JPK_EWP)~.~.
6) Nueva normativa sobre cajas registradoras (cajas fiscales)
~La exención del requisito de caja fiscal hasta unos ingresos de 20tys PLN sin cambios.
~Habrá nuevos bienes y servicios que deberán registrarse con una caja fiscal~ como: - cannabis o productos para fumar; con alcohol etílico (superior a 50%) en la formulación, como disolventes, líquidos descongelantes, etc.; carbón y combustibles similares para calefacción
- mercancías mediante máquinas expendedoras automáticas que aceptan el pago y dispensan mercancías en un sistema no tripulado (máquinas expendedoras).
- servicios de aparcamiento de coches y otros vehículos,
- servicios que utilizan máquinas manejadas por el cliente, incluidas las máquinas expendedoras de billetes, que también aceptan el pago en monedas o billetes de banco u otra forma (no en efectivo) en un sistema no tripulado.
Le recordamos que actualmente la exención de la caja fiscal no puede utilizarse para:
1) Suministros: - gas licuado de petróleo ; motores, carrocerías, piezas y accesorios de motores ; remolques y semirremolques, contenedores
- ordenadores, productos electrónicos y ópticos y motores eléctricos, generadores y transformadores ; material fotográfico ; soportes de datos digitales y analógicos grabados y no grabados
- productos de metales preciosos
- productos del tabaco ; bebidas alcohólicas con una graduación superior a 1,2%,
- perfumes y aguas de tocador
2) Prestación de servicios: - transporte de pasajeros en coche, taxis
- reparación de vehículos de motor y ciclomotores, reparación y sustitución de neumáticos, inspección y mantenimiento de vehículos, lavado, limpieza y servicios similares en régimen de autoservicio
- sobre la atención médica prestada por los médicos y odontólogos
- asesoramiento jurídico y fiscal,
- relacionados con la restauración
- peluqueros, esteticistas y cosmetólogos,
- entrada a espectáculos de circo, entrada a parques de atracciones, parques temáticos, discotecas, salas de baile,
Además, los comerciantes no tendrán que integrar las cajas registradoras en línea con los terminales de pago, También se suprimirán las disposiciones sobre sanciones por no integración, según el proyecto de modificación de la Ley del IVA. La exigencia, aún introducida por el Trato polaco, nunca llegó a entrar en vigor porque fue inmediatamente aplazada.
7) Exención del IVA para las pequeñas empresas de toda la UE (procedimiento PYME)
Actualmente, en Polonia tenemos una exención del IVA en virtud del artículo 113 de la Ley del IVA para las entidades cuyos ingresos en un ejercicio determinado no superen los 200 mil zlotys (en este momento no habrá aumento de este límite el año que viene). Hasta este límite, el empresario/entidad polaco no tiene que registrarse a efectos del IVA y puede beneficiarse de la denominada exención del IVA para entidades. Este límite se aplicará ahora también a las entidades extranjeras de la UE que vendan bienes o servicios en Polonia, pero también a los empresarios polacos que vendan en otros países de la UE (el valor de la exención, sin embargo, depende del país).
Entra en vigor el llamado Procedimiento PYME, que permitirá a las pequeñas empresas con sede en Polonia beneficiarse de las exenciones del IVA aplicables en otros países de la UE. Esto significa que un empresario de Polonia que cumpla determinadas condiciones podrá beneficiarse de la exención del IVA aplicable, por ejemplo, en Alemania o Francia. Del mismo modo, los empresarios de otros países de la UE podrán acogerse a la exención del IVA aplicable en Polonia.
Condiciones para utilizar este procedimiento: - ser una pequeña o mediana empresa con un volumen de negocios anual inferior a 100 000 euros en toda la UE.
- presentar una notificación de la intención de acogerse a la exención a la Naczelny Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście y obtener un número de identificación EX
Posteriormente, habrá que presentar trimestralmente a la Oficina polaca información sobre el volumen de negocios en los países de la UE.
8) Otras variaciones del IVA
El proyecto establece que a partir del 1 de enero de 2025:
a. Cambio de lugar de prestación de servicios culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos, de entretenimiento transmitidos o puestos virtualmente a disposición de los contribuyentes (participación a distancia).
b. Cambios en los tipos del IVA a partir de 2025. - Más técnicos sobre bienes/servicios de tipo específico: - Ampliación del 0% a los buques de rescate
- Mantenimiento 8% para productos sanitarios
- reducción en 5% para tazas de mentrusión
- liquidación del 8% para el suministro de équidos vivos
- 23% para productos de semillas de cáñamo
c. Ampliación de la inversión impositiva en el suministro de gas, energía, etc.
9) Impuesto mínimo 10% para personas jurídicas - ya se aplica a la declaración anual de 2024.
Como recordatorio:
Las disposiciones relativas al impuesto mínimo no se aplicarán a los contribuyentes impuesto de sociedades: - en el ejercicio fiscal en el que iniciaron su actividad y en los dos ejercicios fiscales consecutivos inmediatamente siguientes a dicho ejercicio fiscal,
- que son empresas financieras,
- si han obtenido en el ejercicio fiscal unos ingresos inferiores en al menos 30% a los obtenidos en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior,
- cuyos accionistas o socios sean exclusivamente personas físicas y cuando la sociedad no posea participaciones en el capital de otra sociedad (...).
Un nuevo impuesto sobre la renta mínima (CIT) de 10% de la base imponible dedicada a las empresas, así como grupos de capital fiscal que: - incurrir en pérdidas* procedentes de una fuente de ingresos distinta de las ganancias de capital, o
- haber alcanzado una cuota de ingresos de la fuente de ingresos, en renta (otros capitales) no superior a 1%
*A efectos del cálculo de la pérdida y de la participación en los ingresos, no se tendrán en cuenta los costes derivados de la adquisición o mejora de activos fijos reconocidos como gastos deducibles durante el ejercicio fiscal, incluso mediante amortización.
La base imponible para el impuesto mínimo se basará en 4 elementos y su determinación implicará una serie de pasos basados, tanto en el EBITA como en el impuesto diferido relacionado con los activos intangibles.
- A quién se aplican, detalles del cálculo y pago - disposiciones aplicadas por primera vez en la declaración anual de 2024.
*10) Introducción de un impuesto mínimo global (Pilar 2)*
Se aplica a las empresas pertenecientes a grupos polacos o internacionales con ingresos de al menos 750 millones de euros (en dos de los últimos cuatro años). El Pilar 2 tiene por objeto imponer un impuesto complementario a los grandes grupos multinacionales de empresas, de modo que el tipo impositivo efectivo del grupo en un país determinado no sea inferior a 15%.
11) Impuesto sobre bienes inmuebles - cambios
Los cambios más importantes se refieren a la definición de los términos "estructura" y "edificio". El proyecto establece que habrá una definición autónoma del término "edificio" en la Ley de Tasas e Impuestos Locales. Ya no se hará referencia a las disposiciones no fiscales (derecho de la construcción). Las categorías de objetos calificados como construcciones se han incluido en el nuevo anexo 4 de la Ley de Tasas e Impuestos Locales.
Se normalizará la fiscalidad de los garajes. Sus propietarios pagarán impuestos a un tipo residencial bajo (actualmente, algunos tributan a un tipo mucho más alto, sobre los llamados edificios o sus partes restantes).
12) Límites para 2025:
Un pequeño contribuyente del IVA lo es: - contribuyentes intermediarios (es decir, por ejemplo, contribuyentes que explotan sociedades de corretaje, gestores de fondos de inversión), si el importe bruto de las comisiones u otras formas de remuneración por los servicios prestados en 2024 no superó los 193.000 PLN ,
- otros contribuyentes, cuyo valor bruto de ventas en 2024 no superó los 8 569 000 PLN. La condición de pequeño contribuyente en el IVA da derecho, por ejemplo, a: contabilidad de caja, liquidaciones trimestrales del IVA, (a excepción de las empresas que liquidan CIT estonio, aquí el límite = 17 138 000 PLN). Pequeño contribuyente de PIT y CIT En 2025, un pequeño contribuyente es aquel cuyo:
- Los ingresos para 2024 no superarán los 8.569.000 PLN brutos.
- Los ingresos corrientes en 2025 no superarán los 2 millones de euros (IVA repercutido excluido) - al tipo de cambio del primer día laborable de enero de 2025.
La condición de pequeño contribuyente en el CIT da derecho a aplicar el CIT reducido 9% (en lugar de 19%).
Además, los pequeños contribuyentes del PIT y del CIT y los contribuyentes que inician una actividad empresarial, en relación con la adquisición de un activo fijo, tienen derecho a beneficiarse de la amortización preferente hasta el límite de 50 000 EUR o de las normas sobre amortización única de activos fijos totalmente nuevos (hasta 100 000 PLN). Deben elegir a este respecto. El límite de la amortización única en 2025 será de 214 000 PLN.
Limitación del impuesto a tanto alzado sobre la renta registrada
Los contribuyentes pueden optar por una liquidación a tanto alzado si obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal anterior: - de empresas individuales que no superen los 2.000.000 de euros,
- ingresos procedentes exclusivamente de actividades realizadas en forma de sociedad, y los ingresos totales de los socios de la sociedad procedentes de dichas actividades no superaban la cantidad de 2.000.000 de euros.
En 2025, el límite de ingresos que determinará la posibilidad de utilizar el impuesto a tanto alzado sobre la renta registrada será de 8 569 200 (actualmente es de 9 218 200 PLN). Por otra parte, tendrán derecho a la liquidación a tanto alzado trimestral los contribuyentes cuyos ingresos no superen el equivalente a 200 000 EUR en 2024, es decir, 856 920 PLN. Los contribuyentes que superen estos límites durante 2025 no perderán el derecho a la tributación a tanto alzado y a la liquidación a tanto alzado trimestral durante el año.
Límite a la contabilidad obligatoria
De acuerdo con las disposiciones de la Ley de Contabilidad, la contabilidad completa es obligatoria para las personas físicas, sociedades civiles, sociedades colectivas, sociedades colectivas - si sus ingresos del ejercicio anterior ascienden al menos al equivalente en moneda polaca de 2.000.000 de euros - esto es así actualmente, pero ya existe un proyecto que aumenta esta cantidad a 2,5 millones de euros a partir de 2025.
Por ahora, en 2025, los empresarios llevarán las cuentas si sus ingresos para 2024 son de al menos 8.569.200 PLN. Cuando el proyecto de ley entre en vigor, se aumentará el límite a 10.711.500 PLN.
13) Todavía estamos esperando la información definitiva sobre qué hacer con la contribución sanitaria en 2025; en cuanto se confirme la normativa, prepararemos un resumen aparte.
Si tiene más preguntas, no dude en ponerse en contacto con nosotros.
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